Управленческий учет и бюджетирование

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ

ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ

По мере развития — роста продаж, увеличения числа сотрудников, компания встречается с типичными «проблемами роста», руководитель уже не может влиять напрямую — держать под личным контролем разросшийся штат, усложнившуюся систему показателей, контролировать работу со всеми заказчиками.

В этот период целесообразно задуматься о внедрении и оптимизации управленческого учета, построении системы косвенного влияния посредством задания управленческой структуры, системы мотивации сотрудников, процессов документооборота и отчетности.

Управленческий учет — это не столько разновидность бухгалтерского учета, сколько способы разнесения расходов по видам продукции или услуг, варианты расчета цен. Также в организацию управленческого учета входят и создание системы планов, регламентация управленческой документации и создание организационной структуры и должностных инструкций.

Основные цели внедрения системы управленческого учета:

эффективно управлять издержками предприятия
точно рассчитывать себестоимость и анализировать показатели безубыточности
иметь сопоставимые показатели в планировании и учете

Компания «Ключевые решения» предлагает построение комплекса или отдельных участков управленческого учета на предприятии, включающего в себя:

выявление целевых показателей развития компании
разработка показателей для оценки деятельности подразделений и отдельных сотрудников
разработка системы планирования, бюджетирования и контроля на предприятии с настройкой соответствующих организационных процедур
выделение центров ответственности и распределение функций между ними
подготовка системы отчетности на основе целевых показателей
финансовое планирование и бюджетирование
разработка системы мотивации персонала
определение стратегии развития компании, разработка бизнес-планов по внедрению проектов развития

Результатами внедрения управленческого учета являются:

обеспечение возможности принятия управленческих решений и управление активами на основе достоверной и своевременной информации
достижение финансовой прозрачности предприятий: получение реальной «картинки» результатов деятельности компании в виде важнейших финансовых показателей: выручки, прибыли, затрат постатейно и др.
принятие стратегических управленческих решений о планировании деятельности, перемещении материальных и людских ресурсов
повышение капитализации и управляемости компании
подготовка к внедрению сквозной функции контроллинга затрат

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ

Оперативное планирование работы и последующий контроль за исполнением плановых показателей невозможны без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления, обеспечивающего высшее руководство точной, полной и своевременной информацией о реализации мероприятий по достижению целей развития предприятия.

Бюджетирование — это процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного и стратегического планирования.

Бюджетирование представляет собой совокупность взаимосвязанных процессов планирования, контроля и анализа деятельности как всего предприятия в целом, так и его отдельных подразделений с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений. В основе бюджетирования лежит принцип «управления по центрам ответственности», согласно которому руководители подразделений и другие работники предприятия несут ответственность за планирование и выполнение целевых показателей, которые связаны с осуществлением их деятельности.

Бюджетирование является эффективным инструментом для управления предприятием в следующих областях:

планирование и контроль стратегических и тактических планов предприятия
контроль затрат и управление ими, в том числе через установление лимитов использования ресурсов
контроль за состоянием ликвидности предприятия
сравнительный анализ запланированных и полученных результатов
анализ рентабельности (по норме прибыли) отдельных видов продуктов (услуг)
контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью
контроль за доходностью общих активов

Технология консалтингового внедрения бюджетного управления в компании:

1. Определение финансовой структуры компании

В этом блоке анализируется перечень видов деятельности компании, исследуется организационная структура компании, распределяются бизнесы по структурным подразделениям, составляется перечень Центров финансового учета (ЦФУ), Центров финансовой отвественности (ЦФО) и мест возникновения затрат (МВЗ), разрабатывается Положение о бюджете компании

2. Определение технологии бюджетирования

На этом этапе идет определение набора операционных бюджетов, порядке их составления, составление плана по консолидации бюджета

3. Определение форматов основных бюджетов

Здесь происходит определение набора статей доходов и расходов мастер-бюджетов, выделение основных статей во всех мастер бюджетах, выбор основных финансовых показателей, нормативов и коэффициентов

4. Определение регламента бюджетирования

Здесь происходит определение бюджетных периодов, определение порядка и сроков их предоставления, составляем положения о бюджетном регламенте. Он включает назначение, описание и сроки представления как входной, так и выходной информации, этапы выполнения регламента, перечисление подразделений, участвующих в управлении, ответственных лиц.

5. Организация бюджетного процесса

Этот этап включает в себя регламентацию работы служб, которые участвуют в процессе бюджетирования, их функций, полномочий, порядок их взаимодействия. Надо помнить, что постановка бюджетирования невозможна без внедрения системы оперативного управленческого учета.

Внедрение системы бюджетирования позволит руководству планировать финансово-хозяйственную деятельность с расчетом на достижение определенного финансового результата, т. е. четко определить цели и установить поддающиеся измерению контрольные показатели деятельности. Кроме того, появится возможность направить деятельность всех подразделений на достижение целевого финансового результата, выделив сферы ответственности и распределив функции финансового управления между подразделениями. Улучшатся информационный обмен и взаимодействие структурных подразделений между собой.

ПРОЕКТЫ РЕАЛИЗОВАНЫ В СЛЕДУЮЩИХ ОБЛАСТЯХ:

производство и продажа продуктов питания
системы кондиционирования и вентиляции воздуха
производство и продажа мужских костюмов
торговля металлопрокатом
банковская отрасль
производство микроэлектроники
торговля импортными товарами

финансовый анализ

Финансовый анализ даёт объективную и обоснованную характеристику экономического состояния компании.

Его ключевой задачей является получение и интерпретация основных финансовых показателей: изменения в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков. Исходной базой являются данные бухгалтерского учета и отчетности в управленческом формате, изучение которых помогает восстановить ключевые аспекты коммерческой деятельности и совершенных операций.

Финансовый анализ. Результаты:

независимая оценка итогов деятельности компании по прошедшему периоду
открытие «черных дыр», в которых растворяются активы
профессиональные выводы о качестве активов, рекомендации по развитию «точек роста», выявленных в ходе проведения работ
сторонний взгляд на развитие компании, результатом которого является управленческая (бухгалтерская) отчетность
оценка целесообразности привлечения заемного финансирования, в том числе для реализации инвестиционных проектов
разработка критериев оценки качества работы финансистов, экономистов и бухгалтеров компании
получение аналитической информации по дальнейшему развитию, разработка системы оценки полученных результатов деятельности

Срок проведения работ: 3 недели

Версия для печати